Steuer-Tipps

Neben der Anhebung der Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen ab 2010 um jeweils 400 Euro ist neu, dass mindestens die Beiträge für eine Basisabsicherung bei Krankheit und Pflegebedürftigkeit absetzbar sind, auch wenn sie die Höchstbeträge für die sonstigen Vorsorgeaufwendungen übersteigen. Die Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung gehören grundsätzlich in vollem Umfang zur Basisabsicherung, ebenso wie die private Pflegeversicherung. Zur Basisabsicherung in einer privaten Krankenversicherung gehören dagegen nur die Beitragsanteile, mit denen Versicherungsleistungen finanziert werden, die in Art, Umfang und Höhe den Leistungen der gesetzlichen Krankenversicherung vergleichbar sind. Nicht zur Basisabsicherung gehören allerdings – wie bei der gesetzlichen Krankenversicherung – Beitragsanteile, die der Finanzierung von Komfortleistungen (z.B. Chefarztbehandlung, Einbettzimmer), des Krankenhaustagegeldes oder des Krankentagegeldes dienen.

Beispiel

Ein lediger Zahnarzt ist privat krankenversichert. Er hat weder einen Anspruch auf Beihilfen zu seinen Krankheitskosten noch erhält er einen steuerfreien Zuschuss zu seiner Krankenversicherung. Er zahlt im Jahr einen Krankenversicherungsbeitrag in Höhe von 2.400 Euro, wovon 10 % der Finanzierung von Komfortleistungen dienen. Auf die Basiskrankenversicherung entfällt somit ein Beitragsanteil von 2.160 Euro. Für eine Pflegeversicherung hat er 200 Euro gezahlt und andere sonstige Vorsorgeaufwendungen in Höhe von 300 Euro getätigt. Der steuerlich abzugsfähige Vorsorgeaufwand berechnet sich wie folgt:

 

Beiträge zur Krankenversicherung	2.400 Euro
Beiträge zur Pflegeversicherung	200 Euro
Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen	300 Euro
Summe	2.900 Euro
Abzugsfähiger Höchstbetrag	2.800 Euro
Basiskrankenversicherung	2.160 Euro
Pflegeversicherung	200 Euro
Abzugsfähiger Mindesbetrag	2.360 Euro
Anzusetzen als Sonderausgabenabzug sind also	2.800 Euro

Beispiel

Gleiche Annahmen wie im vorausgehenden Beispiel, nur die Krankenversicherungsbeiträge liegen mit 4.000 Euro wesentlich höher. Davon entfallen erneut 10 % auf Komfortleistungen. Auf die Basiskrankenversicherung entfällt somit ein Beitragsanteil von 3.600 Euro. Der steuerlich abzugsfähige Vorsorgeaufwand berechnet sich wie folgt:

 

Beiträge zur Krankenversicherung	4.000 Euro
Beiträge zur Pflegeversicherung	200 Euro
Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen	300 Euro
Summe	4.500 Euro
Abzugsfähiger Höchstbetrag	2.800 Euro
Basiskrankenversicherung	3.600 Euro
Pflegeversicherung	200 Euro
Abzugsfähiger Mindesbetrag	3.800 Euro
Anzusetzen als Sonderausgabenabzug sind also	3.800 Euro

In diesem Fall übersteigt der absetzbare Mindestbetrag von 3.800 Euro für die Basisversicherung bei Krankheit und Pflege den abzugsfähigen Höchstbetrag an sonstigen Vorsorgeaufwendungen in Höhe von 2.800 Euro um 1.000 Euro, die steuerlich zu berücksichtigen sind.

Beispiel

Ein verheirateter Zahnarzt hat für sich eine private Krankenversicherung abgeschlossen. Er hat weder einen Anspruch auf Beihilfen zu seinen Krankheitskosten noch erhält er einen steuerfreien Zuschuss zu seiner Krankenversicherung. Er zahlt im Jahr einen Krankenversicherungsbeitrag in Höhe von 3.400 Euro, wovon 10 % der Finanzierung von Komfortleistungen dienen. Auf die Basiskrankenversicherung entfällt somit ein Beitragsanteil von 3.060 Euro. Für eine Pflegeversicherung hat er 200 Euro gezahlt und andere sonstige Vorsorgeaufwendungen in Höhe von 300 Euro getätigt.
Seine Ehefrau ist Arbeitnehmerin mit einem Jahreseinkommen von 24.000 Euro, zahlt also 1.680 Euro an eigenen Beiträgen zur gesetzlichen Krankenversicherung und erhält Arbeitgeberzuschüsse in gleicher Höhe. Ebenso zahlen sie und ihr Arbeitgeber hälftig die Pflegeversicherungsbeiträge von jeweils 234 Euro. Sonstige Vorsorgeaufwendungen hat sie nicht. Der steuerlich abzugsfähige Vorsorgeaufwand berechnet sich wie folgt:

 

Beiträge zur Krankenversicherung Ehemann	3.400 Euro
Beiträge zur Pflegeversicherung Ehemann	200 Euro
Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen Ehemann	300 Euro
Summe	3.900 Euro
Abzugsfähiger Höchstbetrag Ehemann	2.800 Euro
Beiträge zur Krankenversicherung Ehefrau	1.680 Euro
Beiträge zur Pflegeversicherung Ehefrau	234 Euro
Summe	1.914 Euro
Abzugsfähiger Höchstbetrag Ehefrau	1.900 Euro
Basiskrankenversicherung Ehemann	3.060 Euro
Pflegeversicherung Ehemann	200 Euro
Basiskrankenversicherung Ehefrau	1.680 Euro
Pflegeversicherung Ehefrau	234 Euro
Abzugsfähiger Mindestbetrag Ehemann und Ehefrau	5.174 Euro
Anzusetzen als Sonderausgabenabzug sind also	5.174 Euro

In diesem Fall übersteigt der absetzbare Mindestbetrag von 5.174 Euro für die Basisversicherung des Ehepaares bei Krankheit und Pflege den abzugsfähigen Höchstbetrag an sonstigen Vorsorgeaufwendungen in Höhe von 4.700 Euro (2.800 Euro Ehemann + 1.900 Euro Ehefrau) um 474 Euro, die steuerlich zu berücksichtigen sind.

Und noch etwas ist zu beachten: Um beim Sonderausgabenabzug mögliche Schlechterstellungen gegenüber altem Recht zu verhindern, wird weiterhin – wie schon in den Jahren nach Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes von 2005 bis 2009 – eine Günstigerprüfung vorgenommen. Die Günstigerprüfung umfasst die Berücksichtigung der Altersvorsorgeaufwendungen sowie der sonstigen Vorsorgeaufwendungen. Es wird somit in jedem Fall geprüft, ob bei der Berücksichtigung von tatsächlich geleisteten Vorsorgeaufwendungen das bisher geltende Recht oder das für das Kalenderjahr 2010 geltende Recht günstiger ist. Diese Prüfung nimmt das Finanzamt automatisch vor.

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Steuerliche Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen – Teil 1

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